Штрафы, пени и иные суммы принудительного изъятия согласно статье 46 БК РФ подлежат зачислению в местные бюджеты, как правило, по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации и решениями судов.

Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, подлежат зачислению в том числе в местные бюджеты по нормативам и в порядке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и Налоговым кодексом для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов.

Действующая классификация доходов бюджетов Российской Федерации распределяет штрафные санкции по двум источникам доходных поступлений. Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах относятся к налоговым доходам. Иные штрафные санкции являются источником неналоговых доходов.

К числу налоговых правонарушений, за совершение которых может быть предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа, Налоговый кодекс (гл. 16 и 18) относит:

— нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

— уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

— ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе;

— нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

— нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке;

— непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган;

— грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения;

— неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие);

— неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом;

— несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

— непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

— неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля;

— неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний;

— отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода;

— неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу;

— нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику;

— нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

— неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

— неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени;

— непредставление налоговым органам сведений о финансо-во-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка.

Кроме того, в статьях 133 и 135 НК РФ предусматривается взыскание пени за:

— нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2% за каждый день просрочки;

— неисполнение банком решения о взыскании налога и сбора, а также пени в том же размере.